En esta página: Impuestos sobre las sociedades | Reglamentos contables | Impuestos al consumo | Impuesto sobre la renta de las personas | Convenios para evitar la doble imposición | Fuentes de información fiscal
Impuesto de sociedades (IRPJ) | 15% —usando ya sea el método de "beneficios actuales" (APM) o el método de "beneficios presumidos" (PPM) |
Sobretasa a las ganancias que superan los 240.000 BRL | 10% |
Impuesto de Contribución Social (no deducible) | 9% (20% para instituciones financieras, compañías de seguros privados y compañías de capitalización) |
Tasa fiscal efectiva | 34% |
Las ganancias de capital son tratadas como ingreso ordinario (con restricciones en la compensación de pérdidas de capital contra beneficios ordinarios en ciertos casos).
Las ganancias de capital obtenidas por un no residente por una inversión registrada con un banco central están sujetas a tasas progresivas, de la siguiente forma:
Las pérdidas operativas netas pueden ser pospuestas indefinidamente. No obstante, las pérdidas pospuestas tienen un límite de 30% de ingreso imponible (ante de la reducción de pérdidas operativas netas). No se permite retrotraer pérdidas.
Se ofrecen exenciones y reducciones de impuesto al ingreso empresarial en algunas áreas menos desarrolladas. Las empresas que invierten en zonas menos desarrolladas pueden optar a exenciones y reducciones fiscales. Existe un crédito fiscal externo para empresas residentes sobre impuestos pagados por un ingreso extranjero, en general limitado al monto de CIT y SCT en el ingreso extranjero.
Existen numerosos otros impuestos, entre ellos:
Brasil | América Latina y Caribe | Estados Unidos | Alemania | |
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Número de pagos de impuestos por año | 9,6 | 28,2 | 10,6 | 9,0 |
Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas | 1.501,0 | 327,5 | 175,0 | 218,0 |
Monto total de impuestos en % de ganancias | 65,1 | 46,8 | 36,6 | 48,8 |
Fuente: The World Bank - Doing Business, Ultimos datos disponibles.
2. Las tasas IPI varían según lo esencial que se considere el producto, de 0% en el caso de los productos más esenciales hasta 300% en el caso de los productos "superfluos" o de lujo. La tabla del impuesto IPI contiene más de 9.700 clasificaciones diferentes y sigue el Código Brasileño para las Tarifas Externas (BTEC).
3. El ISS varía según las municipalidades, generalmente de 2% a 5% (tasa máxima fijada por la ley).
4. El PIS-PASEP es de 0,65% para los contribuyentes bajo el régimen acumulativo y de 1,65% para los contribuyentes bajo el sistema no acumulativo. Ciertas empresas o productos reciben un trato fiscal preferencial (como la industria automotriz, que paga el PIS-PASEP con una tasa de 2%, y CONFINS con una tasa de 9,6% en productos específicos).
Consulte la Guía del IVA brasileño para encontrar los aranceles de importación y las tasas correspondientes a su producto.
COFINS y PIS pueden ser deducidos en ciertas circunstancias (por ejemplo ingresos financieros), y algunas transacciones están exentas (por ejemplo la exportación de servicios y activos que cumplen con ciertos requisitos).
Tasas reducidas se aplican en general a los bienes de primera necesidad (por ejemplo, IPI aplica una tasa del 0% al trigo y a la harina de arroz, 8% a tuberías y 300% a productos de lujo; los productos hortícolas y la harina tienen una tasa cero de PIS-PASEP y COFINS).
Un impuesto municipal sobre la transferencia de propiedad (ITBI) es gravado sobre la transferencia de propiedades inmuebles, con diferentes tasas según la municipalidad en que se encuentra la propiedad.
PIS y COFINS son gravados sobre las improtaciones, con tasas de 1,65% y 7,6% respectivamente, para la importación de servicios; y 2,1% y 9,65% respectivamente por la importación de bienes.
Ingreso mensual imponible | Tasas (2022) |
Bajo 1.903,98 BRL | 0% |
De 1.903,99 hasta 2.826,65 BRL | 7,5% |
De 2.826,66 hasta 3.751,05 BRL | 15% |
De 3.751,06 hasta 4.664,68 BRL | 22,5% |
Más de 4.664,68 BRL | 27,5% |
Algunos ítems pueden ser deducidos del impuesto correspondiente en vez de serlo de la base de cálculo, como: donaciones realizadas a entidades de cuidado infantil del gobierno, estado y/o municipios y fondos de vejez; ciertas contribuciones reconocidas a proyectos cultural, audiovisuales y deportivos (con un límite de 6% del impuesto); contribuciones a programas de salud relacionados con el cáncer y discapacidad mental (con un límite de 1% del impuesto); contribuciones a pensiones privadas realizadas por el beneficiario y dependientes (con un máixmo de 12% del ingreso bruto imponible).
Al calcular las obligaciones fiscales federales al año, los contribuyentes pueden optar a una deducción estándar de 20% (hasta 16.754,34 BRL en 2022; este monto es reevaluado todos los años).
Los particulares con un ingreso de negocios (no empleados) pueden deducir los gastos necesarios para producir ingresos de negocios, inversiones y gastos para mantener el negocio, y pagos realizados a terceros que tienen una relación de empleo con la carga salarial respectiva.
Los no residentes de un país sin tratado fiscal tributan a una tasa fija del 25% sobre el ingreso ganado en Brasil (sin deducciones posibles). Los ingresos de arriendo recibidos por una propiedad en Brasil son gravados en 15%. El ingreso recibido en el extranjeros por no residentes está exento fiscalmente.
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Ultimas actualizaciónes: Abril 2024